Имеют ли налоговые органы право на проведение повторных проверок

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Поводом для написания статьи послужил вопрос в редакцию: имеет ли право орган ГФС дважды и больше раз проводить проверку налогоплательщика за уже проверенный период? Прямо в НКУ о повторной проверке за период, который уже проверялся, речь не идет. Поэтому для ответа на вопрос, с какой проверкой налоговики могут повторно прийти на предприятие, проанализируем нормы НКУ. Так, плановую документальную проверку налоговые органы осуществляют согласно плану-графику, который формируется и утверждается в соответствии с п. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще чем раз на три календарных года, средней — не чаще чем раз на два календарных года, высокой — не чаще одного раза на календарный год. Поэтому повторно могут быть проведены фактические проверки или документальные внеплановые.

Для налогоплательщика даже одна выездная проверка доставляет много хлопот, не говоря уже о двух. Потому полезно знать, во-первых, в каком случае может проводиться такая проверка, а во-вторых, какие существуют дополнительные основания для признания результатов такой проверки недействительными.

В ходе выездных налоговых проверок у проверяемых лиц нередко возникают вопросы о том, насколько правомерны действия налоговых инспекторов, как часто, в какие сроки и в каких формах могут проводиться проверки. Чтобы во всеоружии встретить проверяющих, налогоплательщик должен великолепно ориентироваться в НК РФ, знать свои права и обязанности, а также действия, которые можно предпринять для успешного прохождения проверки.

О «глубине» повторной выездной налоговой проверки

В предпринимательской среде бытует мнение, что один и тот же год налоговики могут проверить только один раз. Не всегда это так. Если компанию уже проверили, это не повод расслабляться, так как налоговая может прийти еще раз. В Налоговом кодексе действительно сказано, что нельзя проводить больше одной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период см.

Но в этой же статье говорится, что в некоторых случаях инспекторы могут прийти с проверкой еще раз независимо от того, когда была первая.

Повторная налоговая проверка длится столько же, сколько первичная выездная проверка , и оформляется по тем же правилам. По таким проверкам есть много ограничений, поэтому на практике это не слишком частое явление. Кто проверяет. В этом случае проверку должны проводить именно сотрудники вышестоящего органа, а не той инспекции, которая проверяла в первый раз.

Но участие сотрудников нижестоящей инспекции допускается. Какой период. Проверять будут тот же период и те же налоги, что и при изначальной ревизии. Что проверяют. Всю деятельность компании за период проверки. Изучают те же документы и обстоятельства, но в итоге сотрудники УФНС могут прийти к другим выводам, чем первые проверяющие.

Сюда же относят случаи, когда в декларации увеличена сумма убытка, так как это влияет на размер налога будущего периода письмо ФНС от В этом случае проверочные мероприятия будет проводить та же инспекция, что и в первый раз.

Причем даже в том случае, если компания относится уже к другой инспекции. Проверять будут только тот период, за который сдана уточненная декларация. Например, если организация заявила о новых расходах по налогу, то проверить могут только расходы по этому налогу.

Другие налоги и обстоятельства налоговики перепроверять не вправе. Даже если они это сделают и найдут нарушения, которые не обнаружили в первый раз, никаких санкций по ним предъявить не смогут. Если налоговая проверка в компании уже прошла, в течение трех лет проверить организацию могут еще раз.

Поэтому нет смысла вступать в сговор с местной инспекцией, ведь вышестоящий орган может отменить ее решение и наложить санкции. Лучше с самого начала вести налоговый учет так, чтобы не привлекать к компании повышенный интерес со стороны ИФНС.

Комплексное бухгалтерское обслуживание в 1С-WiseAdvice — это не механическое ведение бухгалтерского и налогового учета, а действительно Полезная бухгалтерия. Мы знаем, что именно будет смотреть ИФНС и какие данные сопоставлять, поэтому осознанно и с пониманием возможных рисков ведем налоговый учет и формируем отчетность.

В процессе ведения учета специалисты 1С-WiseAdvice анализируют и выдерживают сотни контрольных соотношений в формах бухгалтерской и налоговой отчетности, на которые опирается ИФНС, принимая решение о более тщательной проверке налогоплательщика.

В зоне налогового учета лежат основные риски для клиента, поэтому налоговому учету и отчетности мы уделяем первостепенное внимание. Сам факт, что компания сдала уточненный отчет, еще не означает, что будет выездная проверка.

Налоговики могут ограничиться и камеральной. При реорганизации или ликвидации компании тоже могут назначить проверку, не оглядываясь на то, когда была предыдущая. Повторно проверить могут только три года, предшествующие году, в котором вынесли решение о повторной проверке.

То есть, если компанию уже проверили за годы в году, то, приняв решение о повторной проверке в году, налоговое Управление сможет проверить только и годы. Если проверку хотят провести в связи со сдачей уточненной декларации, то срок давности в три года не действует.

По этому поводу есть противоречия и неоднозначная трактовка Налогового кодекса. Так, в пункте 10 статьи 89 НК РФ говорится об ограничении в три года для повторных проверок, а в пункте 4 той же статьи сказано, что проверяется тот период, за который представлена уточненная декларация.

Но в пункте 4 речь идет о первичных налоговых проверках, а не о повторных. Судебная практика в этом вопросе на стороне налоговиков. В Определении от В то же время, это не значит, что такую проверку можно назначить когда угодно, сколько бы времени ни прошло с момента сдачи уточненного отчета.

Суд считает, что должны быть соблюдены разумные сроки. Каждый раз перед тем как готовить уточненную декларацию, эксперты 1С-WiseAdvice прилагают все усилия, чтобы правомерно внести изменения в отчетность клиента другими способами, например, в текущем периоде.

При повторной ревизии инспекторы могут обнаружить нарушения, которые не были выявлены раньше. В этом случае они определят сумму недоимки и начислят пени.

А вот штраф по результатам повторной проверки выписать могут только в одном случае — если будет обнаружено, что при первой проверке нарушение не выявили, потому что налогоплательщик вступил в сговор с сотрудником налоговой инспекции.

Во всех остальных случаях штрафовать налогоплательщика нельзя. Если компания оспорила решение по первой проверке, это не мешает вышестоящему налоговому органу проверить ее еще раз. А вот могут ли по результатам этой проверки, несмотря на решение суда, сделать доначисления, — зависит от конкретной ситуации:.

Такие выводы следуют из Постановления Конституционного суда от Налоговый кодекс такой возможности не предусматривает. Но если компания сдаст уточненную декларацию за уже проверенный период, по ней обязательно проведут камеральную проверку.

Повторной проверкой это считаться не будет. После камеральной могут назначить выездную проверку. В случае несогласия с итогами повторной выездной ревизии можно направить в налоговый орган письменные возражения и подтверждающие документы в соответствии с п.

На это дается месяц после получения акта проверки. Главная Блог Повторная выездная налоговая проверка. Содержание Основания для проведения повторной выездной налоговой проверки Ограничения по периоду проверки Какие могут быть последствия по результатам повторной проверки Если результаты первой выездной проверки были оспорены в суде Можно ли проводить повторную камеральную проверку Что делать, если результаты повторной проверки вас не устраивают?

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Поделиться статьей. Наши лучшие статьи. Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО по долгам в году 15 октября Налоговая нагрузка: что это такое и как правильно рассчитать 02 июля Причины низкой налоговой нагрузки: образец пояснения для ИФНС 05 июля Как избежать доначислений по операциям с дружественными контрагентами: по мотивам пос Комментарии временно не доступны.

Заказ обратного звонка. Ваше имя. Ваш телефон. Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до Что вас интересует?

Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое.

Повторная налоговая проверка: когда это может произойти

Суд указал на недопустимость преодоления судебного решения путем принятия административным органом юрисдикционного акта, влекущего для участников спора, по которому было принято судебное решение, иные последствия, нежели определенные судебным решением. По мнению КС РФ, это нарушает установленные Конституцией РФ гарантии прав и свобод и не соответствует самой природе правосудия, которое осуществляется только судом. Высший Арбитражный Суд РФ в г. Не удалось избежать обращения к этой проблеме в г.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Высшим арбитражным судом Российской Федерации рассмотрены дела трех компаний, которые имеют важное значение для большинства налогоплательщиков. Как известно, Налоговый кодекс РФ ограничивает право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных взысканных сумм налогов трехлетним сроком. Аналогичный срок установлен законом и для предъявления иска к налоговому органу о возврате соответствующих сумм налога. Названным правилом активно пользуются налоговые органы, стараясь как можно дольше задержать возврат налоговых платежей из бюджета, а затем отказать налогоплательщику в его законном праве на возврат налогов со ссылкой на пропуск трехлетнего срока. К сожалению, затягивание возврата налога допускается налоговиками и в случаях, когда право организации на возврат налога установлено судебными инстанциями путем признания акта налогового органа об отказе в возврате налога недействительным. Впоследствии же, когда налогоплательщик вновь обращается за судебной защитой уже с имущественными требованиями о взыскании суммы налога , суды нередко встают на сторону налоговиков, указывая на пропуск срока исковой давности.

Формы проведения налогового контроля

Статья 89 НК РФ содержит правило, по которому выездная проверка организовывается по месту нахождения фирмы или по месту жительства физлица. Решение о необходимости такой проверки принимает налоговый орган, который находится там же, где и налогоплательщик. По ГК РФ местом нахождения фирмы признаётся место её гос. Фирма регистрируется там, где находится её исполнительный орган. По решению регистрирующего органа в реестр юр. Когда в ЕГРЮЛ появляется запись, фирма считается зарегистрированной официально в том месте, где она находится. Значит, при перемене места нахождения организации, окончательным моментом изменения будет появление записи в реестре на новом месте.

Повторная выездная проверка: правила проведения

Налоговый кодекс также устанавливает определённые рамки для проведения выездных налоговых проверок. Инспектор должен предъявить его налогоплательщику перед началом проверки. Главное правило, которое должно соблюдаться, истребуемые документы должны быть необходимы для проверки. Многих налогоплательщиков волнует вопрос: каковы сроки проведения выездных налоговых проверок?

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми названы налоговые проверки.

Автор: Ермошина Е. Согласно п. В силу положений п.

Повторная выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля года N ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", выносит налоговый орган, в котором эта организация состоит на учете. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Форма решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Выездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Многие бухгалтеры согласятся с тем, что хуже выездной налоговой проверки ВНП может быть только повторная выездная проверка. При назначении повторной ВНП не действуют ограничения в виде запрета проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного год а пп. Таким образом, повторная ВНП может проводиться независимо от того, сколько проверок уже проводилось в отношении налогоплательщика в течение года. Но не все так страшно. Налоговым кодексом предусмотрены всего два основания проведения повторной ВНП.

Уважаемый пользователь, Вы пользуетесь устаревшим браузером, который не поддерживает современные веб-стандарты и представляет угрозу вашей безопасности. Для корректного отображения сайта рекомендуем установить актуальную версию любого современного браузера:. Прочитать в мобильной версии сайта. Налоговые органы, на основании пп. Налоговым контролем согласно п.

Насколько исправно организация или частный предприниматель платит налоги? Чтобы узнать это, инспекции ФНС проводит налоговую проверку. В ходе проверки налогов инспектора смотрят различные документы в бухгалтерии компании, проверяют правильность исчисления и оплаты сборов, пересчитывают налогооблагаемую базу и сверяют ее с той, что указана в декларации по налогу. Всего существует четыре вида таких проверок: выездная, камеральная, встречная и повторная, из которых наиболее часто применяются первые две формы. В этой статье мы расскажем, как проводится налоговая проверка и какими правами обладают ее участники — налоговики и проверяемая организация. Выездные проверки налогов — это то, чего больше всего боятся организации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 15
  1. sirinfaweb

    Так вам холы и надо!

  2. Анастасия

    Каплін С.М. Комітет з питань соціальної політики, зайнятості та пенсійного забезпечення

  3. mensdocquecrum

    Продолжайте своё дело, берите деньги за это если желаете, пропагандируйте знания!

  4. riachrisro

    Спасибо! это специально придумали что б участковые полицаи могли зарабатывать)))

  5. Назар

    Зачем нужно такое правительство?своих душат!прямо как рэкет!только получаешь зарплату горбатишься месяц и тебя эта мафия уже обкрадывает.ВЫЖИМАЕТ ИЗ ТЕБЯ ВСЁ!Как можно дальше так жить?

  6. Степанида

    В любом другом бизнесе абсолютно так же. Успешный бизнес строится только на основе знаний всей его подноготной с простейших профессий. Если я открою кафе или ресторан, то мои работники сразу почувствуют вседозволенность и лохотрон.

  7. Алла

    Дивлячись на культуру водіїв, паркування, непотрібен цей брухт на дорогах.

  8. Гаврила

    51 ст КРФ это путь в тюрьму прокуратура 51 расматривает как признание виновности

  9. bidtunabogg65

    Так пусть же не успеют рассказать внукам. Пусть пашут!

  10. dolbersri

    Тарас Юрист Адвокат Одесса

  11. Ювеналий

    Никогда не будет веры полиции

  12. Лука

    Какие виньетки, ты хочеш покуситься на корыто куда свинные рыла власти деньги воруют, Ты не в той стране родился, сколько помню ничего к лучшему не меняеться, и ничего ты без автомата калашников не сделаеш, к сожалению, ((

  13. riachrisro

    Сегодня приняли бюджет

  14. Станимир

    Тарас в тебе нету відіо то ти віновен ? Стаття прізумци невіновності.

  15. Людмила

    Добрый день. Спасибо за Ваш труд. Раскажите пожалуйста о гарантиях в стоматологии. Спасибо.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных