Отражение в отчете о финансовых результатах постоянных налоговых обязательств

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций п. Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и др. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в Отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу должны отражаться обособленно Приложение к Письму Минфина России от При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль Письмо Минфина России от Сумма доплаты переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок искажений в предыдущие отчетные налоговые периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль абз. Способ 1.

Отчет о финансовых результатах входит в состав бухгалтерской финансовой отчетности и в обязательном порядке составляется всеми коммерческими организациями. О том, что представляет собой указанный отчет и в каком порядке он заполняется, мы и расскажем в этой статье.

Это демонстрационный вариант , полная версия доступна при условии подписки на закрытый контент и включает более 70 тестов и задач, сгруппированных по следующим разделам:. Стандарты Закон о бухгалтерском учете План счетов.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПБУ 18/02)

Please correct e-mail address. Please correct phone number. Please enter letter, number or punctuation symbols. И я этому факту нисколько не удивлена. Просто попробуйте прочитать ПБУ 18 в оригинале - и всё поймете!

Вот, кстати, ссылка , попробуйте :. И сегодня я ее понятным языком объясню. Будет интересно и очень познавательно. Алгоритм составления проводок Алгоритм заполнения отчета о финансовых результатах Субсчета в 1С Проводки в 1С Задача-кейс январь-февраль Зачем нужно ПБУ Логика ПБУ Алгоритмы ПБУ Много примеров ПБУ ПБУ 18 в 1С.

Вместо вступления, или что изменится в ПБУ 18 с года. Ладно, не заморачивайтесь! Это будет уже шестая редакция, поэтому предыдущие пять можно пропустить :. Изменения совершенно не повлияли на логику: просто переименованы некоторые термины и финальный пример расчета который был хоть немножко, но понятный заменен на другой, ну совсем не понятный!

Я вообще в процессе объяснения постараюсь избегать специальной терминологии, потому что моя цель - объяснить логику, чтобы Вы могли составить правильную проводку, даже есть забудете все термины а Вы их забудете, уж мне поверьте.

Ну а там, где без терминов не обойтись, я буду приводить оба термина: новый и старый. Процесс этот выглядит как-то так: 1 Сначала мы рассчитываем сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. Допустим, и скорее всего у нас получились две разные суммы.

Посмотрев на эти дополнительные проводки, можно сразу понять, чем отличается налоговая база в бухгалтерском и налоговом учете: какие расходы принимаются не полностью, или можно увидеть, что в бухгалтерском и налоговом учете используются разные методы амортизации и тому подобное.

И скорее всего, у Вас уже возник вопрос:. А зачем вообще вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый? Нельзя ли установить единые правила и вести всего один учет? Тогда и ПБУ 18 был бы не нужен Возможно, у Вас и не возник этот вопрос, но все же, у большинства людей он возникает, поэтому я на него отвечу, чтобы закрыть его окончательно и бесповоротно.

А для ответа возьмем шире. Видов учета, с которыми Вы можете столкнуться в России, существует даже больше, чем два бухгалтерский и налоговый ; ведь есть еще и управленческий учет, и учет по международным стандартам.

Так вот, зачем их столько? Зачем тогда несколько разных учетов? Ответ следующий. В каждом учете свои правила. В каждом учете есть тот, кто имеет право устанавливать эти правила. В каждом учете есть отчеты, сформированные по этим правилам. В каждом учете есть пользователи, которые знают правила и умеют читать эти отчеты.

Давайте посмотрим на примерах. Управленческий учет. Здесь хозяин - собственник бизнеса. Вы встречали руководителей, которые хотят видеть выручку и затраты только с НДС, а не так, как положено по правилам бухгалтерского учета: "без НДС"?

Или некоторые руководители в управленческом учете признают выручку доходом только тогда, когда она оплачена, и всё тут! Другие не разрешают списывать компьютеры с управленческого баланса, даже когда они полностью самортизированы, чтобы сохранить контроль над этими активами.

Всё, что угодно. Так можно. Его бизнес - его управленческий учет - его правила. Собственники могут договориться о том, какие подходы использовать при формировании внутренней управленческой отчетности, и им будут понятны все отчеты, и на основании этих данных они будут принимать свои управленческие решения.

Бухгалтерский учет - это обязательный для всех вид учета. Правила установлены Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ФЗ. Учет ведется в соответствии с установленным порядком и планом счетов, а также по установленным правилам формируется бухгалтерская отчетность.

Правила едины для всех, поэтому любой пользователь, знакомый с правилами бухгалтерского учета в РФ, может прочитать бухгалтерскую отчетность и оценить финансовое положение любой компании. Международные стандарты - это будущее нашего бухгалтерского учета: их применение является обычаем в международном деловом обороте и постоянное реформирование национальных стандартов бухгалтерского учета направлено на приведение в соответствие как раз с ними.

И, в заключение, налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Вывод из всего этого разнообразия видов учета такой: Управленческий учет можно, в принципе, не вести. Учет по международным стандартам в большинстве случаев вести также не требуется. А вот бухгалтерский и налоговый учет вести обязательно всем организациям.

За правила бухгалтерского учета отвечает ФЗ, за правила налогового учета - Налоговый кодекс. Правила разные. Например, в налоговом учете разрешено учитывать не все расходы для расчета налоговой базы: какие-то расходы нормируются, а какие-то - вообще нельзя учесть, как расход.

Сами расходы, разумеется, при этом никуда не деваются, и в бухгалтерском учете остаются. Вот Вам и разница. Кстати, не всегда правила налогового учета уменьшают расходы по сравнению с бухгалтерскими, в некоторых случаях - наоборот. Например, при применении амортизационной премии в налоговом учете большая часть расходов по основному средству приходится на первый год амортизации, а в бухгалтерском учете расходы признаются равномерно.

И здесь хочу привести еще один пример, когда расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом не избежать, и Вы сами поймете, насколько это правильно и логично.

В первый год компания применяет УСН и начисляет налог кассовым методом. Поступила предоплата от покупателя - налог начислен. В следующем году компания переходит на общий режим и применяет метод начисления. Произведена отгрузка - налог начислен.

При переходе с УСН на ОСН есть определенные переходные моменты: если происходит отгрузка в счет ранее полученной предоплаты которая ранее облагалась налогом по УСН , то такие суммы в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются. А если бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не было, что, второй раз налогом эту сумму облагать?

Получается, что без расхождений не обойтись. Здесь рекомендую начать с просмотра моего видеоролика по теме, потому что далее в этом разделе будет приведена тезисно та же самая информация, но немножко по-другому и более сжато.

Итак, перед вами та же самая таблица из примера в видеоролике. У нас есть отчет о доходах и расходах за период в бухгалтерском учете, а также есть информация о тех расходах, которые ПО ДРУГОМУ учитываются для целей налогового учета.

Соответственно, в налоговом учете получается другой финансовый результат и другая налоговая база:. Разумеется, что налог на прибыль мы будем платить по данным, рассчитанным в налоговом учете, но сначала начислим налог по данным бухгалтерского учета, затем сделаем несколько дополнительных проводок, и, вуаля!

В итоге, начисленная сумма налога совпадет с той, которую мы рассчитали в налоговом учете. Как ее составить.

В налоговом учете расходов меньше, так как представительские расходы в сумме 7 принять нельзя. Всё верно, как и в нашем расчете по данным налогового учета.

Вот так выглядят эти данные на бухгалтерских счетах:. Теперь очень важный момент. Существуют два типа разниц между налоговым и бухгалтерским учетом: постоянные и временные. Постоянные разницы. Ситуация, которая была рассмотрена выше, относится к постоянным разницам.

Постоянные разницы - это когда какие-то расходы не принимаются для целей налогового учета, неважно, полностью или частично. Важно то, что эти расходы не принимаются и не будут приняты никогда.

Или наоборот, какие-то расходы принимаются в налоговом учете, а в бухгалтерском - нет, и никогда не будут приняты. Или доходы, отраженные в бухгалтерском учете, не принимаются для налогового учета и также, никогда в дальнейшем не будут приняты.

Корректировки налога на прибыль, связанные с постоянными разницами производятся через счет 99 , то есть сразу влияют на финансовый результат. Как Вы уже видели, проводка делается точно такая же, как и начисление налога на прибыль. А теперь я приведу Вам небольшую табличку с этими проводками, а также терминами из ПБУ и пояснениями.

Сразу хочу пояснить, что когда мы начисляем налог на прибыль по данным бухгалтерского учета Д99 К68 условный расход по налогу на прибыль , то при наличии убытка в бухгалтерском учете возможна и обратная проводка: Д68 К99 в терминах ПБУ 18 она будет называться "условный доход по налогу на прибыль".

Пример такой ситуации будет далее. А мы переходим ко второму типу разниц - это временные.

Новая версия ПБУ 18/02

Расходы или доходы в бухгалтерском и налоговом учете могут признаваться в разном порядке. В этом случае необходимо учитывать разницы, чтобы связать бухгалтерскую и налоговую прибыль. Не применять его вправе только некоммерческие организации и малые предприятия. Когда порядок признания доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается, то возникают разницы.

Введение в ПБУ 18/02 – постоянные разницы

Личный кабинет члена Ассоциации. Замечания и предложения по итогам заседания Комитета по рекомендациям На заседание Комитета по рекомендациям Владиславов Георги. Также в соответствии с международной практикой приведена структура и терминология показателей налога на прибыль в отчете о финансовых результатах. В соответствии с текущими правилами, вступающими в силу с 1 января г.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю: 1. N 23н 2. Ввести в действие настоящий Приказ начиная с бухгалтерской отчетности за год. Настоящее Положение далее - Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций далее - налог на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль кроме кредитных организаций и государственных муниципальных учреждений , а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации далее - бухгалтерская прибыль убыток , и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период далее - налогооблагаемая прибыль убыток , рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Приказов Минфина России от Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль убыток , признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и или взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации. N 23н. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность.

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Поправки содержатся в приказе Минфина России от У компаний есть год, чтобы изучить новации, так как новую редакцию стандарта нужно будет применять начиная с отчетности за г. Но компании могут принять решение начать работать по новым правилам уже в этом году. Данный факт нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности.

Общие положения 1.

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций п. Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и др. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в Отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу должны отражаться обособленно Приложение к Письму Минфина России от

Отчет о финансовых результатах: как заполнять

Это приводит к образованию суммовых разниц при подсчете базы налога на прибыль. Разницы формируются на постоянной основе, поскольку операции предприятие повторяет, а расхождения между принятыми алгоритмами двух учетов никогда не устраняются. Поэтому разницы называют постоянными ПР : возникнув, они не списываются, лишь изменяют величину и представляют собой сумму дохода или затрат, отраженную на счетах бухучета, но не включаемую в расчет базы налога. ПР могут быть положительными или отрицательными. Объясним, что такое постоянный налоговый актив простым языком. Поскольку база для расчета налога на прибыль ННП по-разному определяется в применяемых учетах, то и величина налога в них различна. Если сумма облагаемой прибыли в НУ меньше, чем по данным БУ, то образуется постоянный налоговый актив. Если же прибыль по НУ больше рассчитанной в БУ, говорят о формировании постоянного налогового обязательства.

ПБУ 18/02 обновили

Под постоянным налоговым обязательством активом понимается сумма налога на прибыль, исчисленная с разницы между прибылью по данным бухгалтерского учета и налогообложения. Понятия "Постоянное налоговое обязательство постоянный налоговый актив " применяются для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций. Постоянное налоговое обязательство актив представляет собой расчетную сумму налога на прибыль, который возник бы по разнице между суммой прибыли по бухгалтерскому учету и суммой прибыли по налоговому учету. Такие разницы именуется Постоянная разница могут возникать из-за нормирования некоторых расходов по налогу на прибыль, применения налоговых льгот и т. Основной смысл этой величины в том, чтобы пояснить в бухгалтерской отчетности отличия прибыли по данным бухгалтерского и налогового учетов. Если сумма прибыли по бухгалтерскому учету и сумма прибыли по налоговому учету совпадают, то не возникает постоянного налогового обязательства актива.

Отчет о финансовых результатах является также основной формой бухгалтерской отчетности. Вид новой формы Отчета о прибылях и убытках во многом схож с ранее применяемой. Правила ее заполнения также практически не отличаются от положений, используемых ранее. При заполнении данных о выручке и себестоимости продаж необходимо учитывать требования подпунктов Согласно первому Положению выручка выручка от продажи продукции товаров , выручка от выполнения работ оказания услуг и т. Выделение же в отчете видов доходов по отдельной строке в силу второго Положения влечет за собой обязанность указания также по отдельной строке соответствующей каждому виду части расходов.

Изменения применяются организациями начиная с бухгалтерской отчетности за год. Однако компания вправе принять решение о применении этих изменений до указанного срока. Положение могут не применять некоммерческие организации, а также субъекты малого предпринимательства. Каким бы ни был выбор, его необходимо закрепить в учетной политике. Правила учета доходов и расходов в налоговом учете НУ и в бухгалтерском учете БУ установлены разными нормативами. Из-за этого налоговый учет далеко не всегда совпадает с бухгалтерским.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах Отчет о финансовых результатах на УСН: пример. Как заполнить отчет о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах форма 2 при УСН за год: образец. Складываются они из сформированных по учетным регистрам показателей выручки и понесенных затрат.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как составить баланс и отчет о финансовых результатах. Пример.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 15
  1. Мариетта

    А если никто ничего не платил и не собирают, какие могут быть последствия?

  2. Агнесса

    Кого то посадили за не выдачу зарплат? Так же и тут не кого не посадят.

  3. biodramibva

    Потому что смотрите. Вопрос Вы убили Иван ивановича Это прямой вопрос. Соответственно любой иной вопрос по этой теме являеется наводящий.

  4. liahandeda

    Мент решил стать бизнесменом, но как извесно, бывших не бывает.

  5. Роман

    Ага, уже года два, как эту шнягу слышал.

  6. thehostta

    Тарас, скажите,а если на улице милиция остановила и просит документы?что делать?законно ли это?а если попросят пройти с ними?

  7. Фаина

    Было бы круто так прописываться и выписываться)

  8. Ипат

    Автор, очень прошу дать номер и дату приказа МВД, о котором Вы говорите

  9. cocusca1973

    Тарас, работаю воспитателем в детском саду, сам папа. Скажите пожалуйста как быть с новогодними подарками? Та же ситуация: все сдали на подарки, кроме 1 мамы!

  10. Рогнеда

    Мы не отсталая азия конечно, мы отсталая россия, далее по тексту мы простые граждане, если хочешь увидеть простых граждан отъедь от мкада километров на 800 а лучше на 8000, инфраструктурой оставшейся кто будет пользоваться? простые граждане? или дети региональных чиновников? остальные то недостойны. москали как всегда видят только свой сытый живот, и за россию считают только территорию внутри мкада. что важнее вылечить своих граждан, детей, которым по телевизору деньги собирают, промышленность восстановить, или хотя бы начать? или кучка долбоёбов бегающих за мячиком? и их зрители. ну и гордится тем что у нас на английском разговаривают когда приезжают иностранцы это конечно верх гордости, это конечно национальное достижение.

  11. Кондратий

    Где написано что нож нельзя.что можно шмонать людей без протокола

  12. Архип

    Эта Украина уже для всего мира лоханутая

  13. menkitsred

    По мне, так следовало бы ввести налог на домашних животных, а на собак еще и обязательное лицензирование

  14. bvasoptab

    Ніяких розмитнень взагалі не треба,бо то обдираловка грошей з людей цією конченою державою-хахляндією!

  15. Фрол

    Мочи Тарас полицаев! Гниды хохлофашисткие!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных